Стейкинг и кредитование: Каков новый налог на криптовалюту в Германии

В июне прошлого года Федеральное министерство финансов (BMF) опубликовало проект налогообложения криптовалют в Германии. Этого ждали очень давно. Первый результат уже был объявлен осенью 2018 года, но так и не был опубликован. Были многочисленные комментарии к проекту, в том числе от налоговых консультантов и ассоциаций. Авторы подвергли критике многочисленные положения, но наиболее спорным было продление периода владения с одного до десяти лет, если активы используются для размещения в сети (стейкинга) и кредитования. Еще одним важным моментом критики было то, что в черновом варианте проекта не были упомянуты многие относительно новые криптовалютные явления — NFT, майнинг, Defi и пр.

Руководство для налоговых органов

BMF является частью исполнительной власти и поэтому не имеет права принимать новые законы. Однако, как федеральное министерство, оно отвечает за надзор за финансовыми органами. Документы, подобные обсуждаемому здесь, всегда готовятся в консультации или в сотрудничестве с министерствами финансов федеральных земель. В качестве надзорного органа BMF должен обеспечить единообразие налогообложения и интерпретировать сомнительные вопросы законодательства как обязательные для властей. Это делается для того, чтобы гражданин в Берлине мог ожидать от налоговой инспекции того же, что и житель Мюнхена или Гамбурга в отношении тех же процессов.

Однако это письмо BMF не является законом, а является обязательным только для самих налоговых органов. Таким образом, это не уклонение от уплаты налогов, если гражданин не соблюдает правила, изложенные в проекте. Суды и законодательные органы также не связаны руководством. Однако проект все же имеет юридический характер, так как налоговая инспекция должна придерживаться сформулированных в нем взглядов и не имеет свободы толкования. Это хорошо для граждан — они могут ссылаться на документ и, таким образом, иметь больше правовой защиты перед налоговой инспекцией.

Поскольку это не закон, письмо BMF не было принято ни Бундестагом, ни Бундесратом. Поэтому важно знать, что документ интерпретирует существующий закон только для новых категорий — криптовалюты и блокчейна. С юридической точки зрения регулируются только серые зоны, но не сама правовая структура, поэтому BMF может также регулировать события из прошлого и применяется не только с даты указа.

Что касается содержания, то документ в значительной степени состоит из определений и правовых классификаций, которые уже стали общепринятой практикой. Прежде всего, это лишний раз подтверждает то, чем годами пользуются налоговые органы.

Без продления 1-летнего периода владения

Самым большим сюрпризом является неприменение 10-летнего периода. Таким образом, срок хранения криптовалют, с которых должен быть уплачен налог, с 1 года не будет продлен до 10 лет, даже если монеты использовались для стейкинга или кредитования.

Стейкинг оценивается аналогично майнингу

Однако были и моменты, которые все еще подвергались критике, например, классификация стейкинга как коммерческого вида деятельности. Здесь BMF ввел различие между активным и пассивным стейкингом. При самостоятельном размещении монет речь идет о коммерческой деятельности, в противном случае управление частными активами ложится на пулы.
Определение цены было упрощено, в проекте по-прежнему говорилось о «средней стоимости трех бирж», теперь принимается цена торговой платформы или провайдера, такого как Coinmarketcap, что гораздо больше соответствует общепринятой практике.

Подводя итог, можно сказать, что письмо от BMF, которое теперь является обязательным для всех налоговых органов по всей Германии, является очень хорошим и важным шагом. Создана большая правовая определенность. Также стоит отметить, насколько открыто администрация и правительство обратились к криптосообществу и фактически реализовали полученные отзывы. Письмо должно быть использовано для всех дел, которые еще открыты, т.е. также в прошлом.