«Простая арифметика»: как экономика страдает от нерационального налогообложения

Фото: Depositphotos «В вопросе налогов следует принимать во внимание не то, что народ может дать, а то, что он может давать всегда», — писал французский писатель и политический деятель Шарль-Луи де Монтескье. Почти триста лет спустя это выражение снова становится актуальным. Нерациональная налоговая политика может навредить экономике государства и его гражданам. Как, разбираемся ниже.История налогообложения берет свои истоки из Древнего Египта и насчитывает более пяти тысяч лет. Древнейшими формами считаются повинности и десятина — оплата десятой доли чего-либо в интересах общества, государства и тому подобное. Современные системы налогообложения намного сложнее — чтобы разобраться в них, надо как минимум иметь высшее экономическое образование. Однако некоторые вещи о функционировании налоговых систем уже стали базовыми благодаря примерам многих стран и видам продуктов, налогообложение которых является предметом исследований рынка. Один из таких продуктов — табак. Ставка акцизного налога на него призвана регулировать уровень потребления табака и контролировать производителей. Существует предположение, что высокие акцизные ставки на табак могут снизить уровень его использования среди населения. Однако оно является поверхностным и не учитывает специфики рынка табака, а также природу никотиновой зависимости — главной причины, почему люди продолжают употреблять табак. Высокий акциз на табак — пан или пропал? «Чтобы эффективно бороться с курением налоговыми инструментами, недостаточно учитывать только выводы специалистов в сфере здравоохранения. Нужно понимать: налогообложение — сложная система, на функционирование которой влияет множество факторов», — объясняет кандидат экономических наук, эксперт по вопросам налогообложения Татьяна Кощук. Резкое повышение акцизной ставки на табак всегда имело обратный эффект в виде развития нелегальных рынков и потребления людьми еще большего количества дешевой и низкокачественной табачной продукции. Так, недавний отчет Налогового фонда США демонстрирует, что штаты с высоким уровнем налогообложения табачной продукции имеют самый высокий уровень контрабанды сигарет и табакосодержащих изделий. К примеру, для штата Нью-Йорк, имеющего один из самых высоких уровней ставки акцизного налога на сигареты ($4,35), характерно чрезвычайное наполнение рынка контрафактной табачной продукцией — около 53% сигарет, продаваемых в штате, являются нелегальными. Напротив, штаты с самым низким уровнем налогообложения сигарет имеют отрицательные показатели контрабанды и служат рынками поставок нелегальных сигарет в другие регионы страны. Для рынка штата Айдахо, где внедрена ставка акцизного налога на сигареты на уровне $0,57, характерен исходящий поток нелегальной табачной продукции (контрабанда «на экспорт») в 27%. Речь идет не только о сигаретах, но и об альтернативных системах потребления никотина: электронные сигареты и системы для электрического нагревания табака, некоторые из которых имеют научные исследования, подтверждающие уменьшение рисков для здоровья при использовании. Как такие альтернативы должны регулироваться — вопрос, который государствам необходимо решить в ближайшее время. Именно от этого будут зависеть поступления в государственный бюджет и темпы сокращения уровня курения среди взрослого населения. Украина — на очереди Поскольку большинство пользователей альтернативных продуктов в Украине являются бывшими курильщиками сигарет, эксперты ожидают повторения ситуации с повышением уровня ставки акцизного налога и роста объемов контрабанды. Согласно изменениям в Налоговый кодекс, внесенным Законом от 16.01.2020 № 466, с 2021 года предусмотрено повышение ставки акцизного налога на табакосодержащие изделия на 320%, то есть в 4 раза. Что будет происходить на практике? По нашим оценкам, пользователи электрических систем для нагревания табака в Украине будут платить в среднем 80 грн за одну пачку стиков (по сравнению в среднем с 53 грн в конце 2020-го). Увеличение стоимости сделает продукцию менее доступной и будет склонять к возвращению к сигаретам, в том числе к контрабандным. А тот факт, что цена на те же стики может стать выше на 40%, чем в соседних Молдове, Беларуси и России, приведет к росту нелегального рынка и импорта табачной продукции — до 200%. Аналитики прогнозируют, что подобное резкое увеличение ставки акцизного налога не пойдет и на пользу государственному бюджету, поскольку приведет к сокращению плановых поступлений от продаж табакосодержащих изделий. Размеренные решения — размеренные поступления Более рациональным для государства вариантом является постепенное увеличение акцизной ставки на табакосодержащие изделия для систем электрического нагревания табака. Это поможет сохранить легальный рынок табачной продукции в Украине и обеспечить поступление по налогам в государственный бюджет в долгосрочной перспективе. Согласно кривой Лаффера, которая демонстрирует зависимость бюджетных доходов от среднего уровня налоговых ставок, наибольшие поступления акцизного налога с таких продуктов можно обеспечить увеличением акциза до 50−70% в 2021 году. «Такое предложение принесет в бюджет на 4 млрд грн больше уже в течение следующего года. Причем дополнительные 1,2−1,4 млрд грн государство получит только за счет акциза. В общем, постепенный рост акциза на 50−70% в следующем году с последующим увеличением ставки на 50% ежегодно увеличит поступления в казну до 7,5 млрд грн». По действующему сценарию, при однократном повышении ставки акцизного налога на 320% в 2021 году вероятные поступления акциза в бюджет составят лишь 3,5 млрд грн. Доказательством этому являются даже менее резкие повышения акцизной ставки на табачную продукцию в предыдущие годы, которые стали причинами недовыполнения планов по поступлениям в госбюджет. За таким решением кроется еще одна стратегическая проблема — нерациональная политика сказывается на имидже страны и откладывает вопрос международных инвестиций в техническое переоснащение производств и их расширение на неизвестный срок. Так, казалось бы, простое решение повлечет за собой ряд последствий, которые повлияют на экономику страны и уровень общественного здоровья в долгосрочной перспективе.